近期我在群里收到朋友的咨询：小公司股权转让，税务局要上门查账，怎么应对？

然后我就私下跟他沟通一下，通过一问一答的方式，我了解到他公司在股权转让方面存在如下问题：

1、没有签定转让协议

2、没有修改公司章程

3、没有在市场监督管理局办理变更登记

4、股东没有申报财产转让所得个税和印花税

鉴于此，涛哥就从个人股权转让的操作流程、怎么做筹划，可以少交点税？转让价格的确定与未分配利润有关系吗？如何确定转让价格？会计分录怎么写？这几个方面跟你们好好说说。

在正式说说之前，我要声明一下，我今天只讲出售股权的相关内容，股权转让除了出售股权之外，还有回购股权、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务等等，但是我们在实际工作遇见最多的就是直接出售股权。

如果你们需要我讲讲其他几种股权转让方式的处理，请在留言中告诉我，我会尽快给你们安排的。

好了，言归正传。先说说个人股权转让的操作流程吧。以深圳为例，在百度上输入“深圳市市场监督管理局”，进入它的官方网站。

进入官网后，按照下面的截图流程操作即可。我这里说的是个人股权转让，所以最后要点击“个人登录”，微信扫码进入个人登录界面，然后按照里面的操作步骤一步一步填写，个人登录后的界面我就不再截图了，直接按照提示去做。如果不会，里面有具体的办事指南，先把指南看一遍再操作。

下面我就直接截图操作界面，这样更直观一点：

上面的流程我用图更简单的说明一下，如下图所示：

在市场监督管理局办理完变更登记后，不要以为就万事大吉了，还需要登录电子税务局办理变更的，我从网上找到了一个北京的详细操作案例，深圳的没有找到，下面以北京为例，操作步骤及操作界面截图如下：

第一步：通过北京市电子税务局自然人业务办理模块登录。

第二步：点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【个人股东变动情况报告表(扣缴义务人)录入】模块进行报告，依据实际情况填写被投资企业、转让方及股权转让相关信息提交即可。

第三步：个人股权转让可点击【个人股东变动情况报告表(扣缴义务人)查询】，找到对应信息进入修改。修改完后，可以进行查询。

上面的流程都走完了，这下个人股权转让就全部完成了吧？我只能说万里长征只走了一大半，还有最重要的一小半要继续！是什么呢？个人所得税（按“财产转让所得”20%）和印花税（按“股权转让书据”0.5‰）的申报。

这里我又要补充说明一下，个人所得税的申报流程我后面单独给出，印花税直接在季度申报的时候进行，这个比较简单，我不再单独给出申报流程。我现在要先插入个人所得税和印花税的计算案例，让你们理解的更清楚明白一些！

那个人所得税和印花税具体怎么计算呢？

举个例子，财叔税课堂有限公司股东A转让其手中持有的25%股权给股东B,转让价格为50万 ，股东A持有的25%股权的初始投资成本为30万，发生股权价值评估费用3万，则股东A需要缴纳印花税=50万*0.5‰=250元，需要缴纳个人所得税=（50万-30万-3万-250）*20%=33950元。

看到上面的计算方式，你们也许会问转让价格50万是怎么确定的？肯定不是拍脑袋得出来的，这点我敢保证。

其实会计准则和税法上也没有规定具体的确定方法，只是明确了这个转让价格是转让双方协商的结果。你们肯定又会问，既然是双方协商的结果，那为了不缴纳个人所得税，我就平价或者折价转让呗？

那税务局正在赶往你公司去查账的路上！转让价格虽然没有明文规定如何确定，但是税法上有规定转让价格明显偏低且没有合理理由，税务机关会核定征收的。那什么是转让价格明显偏低呢？

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份。

我猜想，很多朋友看到上述的（1）和（2）内心会有点忐忑：转让价格好像跟资产负债表中的净资产有关联呐！不要忐忑，那是必须有关联，要不然你们所有人为了不缴纳个人所得税，都平价或者折价转让，那税务局怎么向国家交差？国家又拿什么来支撑基础设施建设等利国利民的好政策的执行？

那如果按照上面的说法，只要股权转让收入明显偏低就会被税务机关调整吗？不完全是。如果符合下列条件之一，即使收入偏低也视为有正当理由，税务机关不会调整。

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

而上面这四种收入偏低的正当理由也是目前个人股权转让少缴税的筹划思路。怎么理解？比如第①项，你只要出具你公司生产经营受到重大影响的证明，并提供国家政策调整的相关文件，你就可以平价或者折价转让个人所持有的股权，假如你初始投资为30万，如果你提供了相关证明，那你可以以20万将所持股权转让出去，此种情况下转让所得=20万-30万=-10万，不用缴纳个人所得税，其他几种情况的税筹我就不多说了，原理是一样的。

其实第④项属于我们国家所颁布政策的常见的兜底条款，因为不可能写出所有例外情况，所以就用第④项这样的表达方式作为一种囊括吧。

有的人也许会说，个人股东还可以在税收洼地注册公司，转让的股权可以通过注册的公司来完成，充分利用税收洼地的优惠政策或者财政补贴来降低税负，或者个人股东还可以注册个体户，将个人股权转让给个体户，利用个体户的核定征收来降低税负。

虽然我不愿意泼冷水，但是我还是想实话实说。利用税收洼地和核定征收避税已经成为过去式了，随着金税四期的到来，核定征收的取消，个人股权转让的税收筹划空间越来越小了。

前面我有提到个人股权转让的个人所得税申报的问题，我先说下它的申报方式，这个申报方式具体来说有以下两种：

1、受让方去所属税务局代扣代缴个人所得税。

2、被投资企业在企业自然人扣缴系统帮个人代扣代缴个人所得税。

现在我将被投资企业截图操作流程展示给你们：

1）点击【分类所得申报】--【财产转让所得】--【填写】--【添加】

2）点击【姓名】选择纳税人，如果没有纳税人信息需要新增纳税人信息。

3）点击【所得项目】选择【股权转让所得】，并在相关收入、扣除类空格处填上企业数据，系统自动计算出【应退补税额】，点击【保存】。

4）点击【分类所得申报】--【申报表报送】--【发送申报】

5）申报成功以后点击【税款缴纳】，完成申报。

到这里，个人股权转让的税知道怎么处理了吧？税我是说完了，那账怎么做呢？比如财叔税课堂有限公司股东A转让所持有20%的股权给股东B，初始投资成本为80万，双方协商的转让价格为100万，会计分录怎么写？

分两种情况：

1、如果股东A和股东B通过财叔税课堂有限公司的对公账户完成转让，会计分录如下：

借：实收资本---股东A

贷：实收资本---股东B

股东B把款项打入财叔税课堂有限公司的对公账户：

借：银行存款

贷：其他应付款---股东A

从财叔税课堂有限公司的对公账户支付款项给股东A：

借：其他应付款---股东A

贷：银行存款

2、如果股东A和股东B自己私下支付款项完成股权转让，会计分录如下：

借：实收资本---股东A

贷：实收资本---股东B

关于个人股权转让的实务操作流程、相关税务及账务处理，我基本说完了。有任何问题都可以在留言中告诉我，我们共同交流学习、共同进步！如果觉得文章有用，记得帮我转发。