各位财会朋友，今天小编带大家了解印花税的征收范围，送上优惠政策，并对常见问题进行告知、解答，一起来看看噢！

征收范围

借款合同属于印花税的征收范围，借款合同的征税范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。

注意：若该小贷企业不属于由国家银监会批准设立，未领取金融许可证，则该企业与小贷企业之间签订的借款合同不属于与金融企业和借款人所签订的借款合同，因此，该企业不需要缴纳印花税。

优惠政策

财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知，财税〔2014〕78号：

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

二、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。

金融机构是指从事金融服务业有关的金融中介机构，为金融体系的一部分，金融服务业（银行、证券、保险、信托、基金等行业）与此相应，金融中介机构也包括银行、证券公司、保险公司、信托投资公司和基金管理公司等。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

例如：建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

符合上述条件则免征印花税借款合同；如果企业不是金融机构或是不符合小型、微型企业标准则按合同金额的万分之零点五缴纳印花税。

常见问题

在《印花税纳税申报表（新）》、《地方税通用申报表（用于非认定税种税目申报）》中征收品目均选择不到“借款合同”？

解析：对于小型、微型企业，地税部门对该些企业做好相应鉴定，该些企业，表单中选择不到“借款合同”。

企业与金融机构签订的融资租赁合同如何贴花？

答：银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。

因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

办税群财税问题分享：

1

个人所得税DAT文件的应纳税额与工资表金额收入相差几毛钱是正常的吗？

答：《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）“为了提高征收效率，降低征收成本和纳税人负担，现将1元以下应纳税额和滞纳金处理问题公告如下：主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。”

查看单位申报的员工，是否存在有税款不足1元的情况，按上述公告税款不足1元应纳税额为零。　

2

我们涉税风险上跳出来我们有土地证信息，让我们自查新增土地是否足额申报城镇土地使用税，这个是从取得土 地证时开始缴还是签合同取得土地开始缴啊？

答：纳税人新征用的耕地，自批准征用起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；通过招拍挂方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地：从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

3

国税申报2015年12企业所得税申报表时，提交后出现下面的提示：2678035第12行减 减免所得税额（本期）<>(2015年版企业所得税(月)季度纳税申报表(A)类),(申报表:0附表三第1行本期:16055.41);261208(表间)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版附表3减免所得税额明细第1行=企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)第12行、23行（附1-3）:减免所得税额明细表)怎么办？

答：回到企业所得税主表，点击页面上方自动计算。

4

有一笔展销会的费用，先进行支付，发票未收到，账务如何处理？

先支付，发票未收到

借：其他应收款—XX公司

贷：现金或银行存款

收到发票后

借：管理费用—展销费

贷：其他应收款—XX公司

5

税务局窗口购买增值税普通发票需提供些什么资料？

答：（1）营业执照。（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（3）《发票领用簿》。（4）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供金税盘（税控盘）、报税盘或IC卡；领用税控收款机发票的，应提供税控收款机用户卡。

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